Lai arī šā gada pirmajā pusgadā Valsts ieņēmumu dienesta (VID) speciālisti kopumā veikuši mazāk nodokļu maksātāju pārbaužu, tomēr arī šogad papildu aprēķinātā maksājamā summa palielinājusies.
Joprojām lieli sodi par VID konstatētajām nepilnībām
Lūdzu, ņemiet vērā, ka raksts ir vairāk nekā piecus gadus vecs un ir pārvietots uz mūsu arhīvu. Mēs neatjauninām arhīvu saturu, tāpēc var būt nepieciešams meklēt jaunākus avotus.
VID speciālisti veic dažādas nodokļu maksātāju pārbaudes — gan nodokļu auditus, gan tematiskās pārbaudes. Vienlaikus jāsecina, ka par nodokļu auditos konstatētajiem pārkāpumiem sodi palielinājušies, savukārt par tematisko pārbaužu rezultātā konstatētajām nepilnībām aprēķināto sodu apjoms mazinājies.
Veikto nodokļu auditu skaits un rezultativitāte
Nodokļu audita laikā tiek kontrolēta viena vai vairāku nodokļu, nodokļu deklarāciju posteņu vai nodevu un citu valsts noteikto maksājumu aprēķināšanas, maksāšanas un ieskaitīšanas budžetā pareizība un atbilstība normatīvajiem aktiem noteiktajā taksācijas periodā.
2009. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID Lielo nodokļu maksātāju pārvalde (LNMP) veica 664 nodokļu auditus (407 juridisko personu nodokļu auditus, 257 fizisko personu auditus), no kuriem rezultatīvi bija 627, kas nozīmē, ka 94% veikto nodokļu auditu konstatētas kādas nepilnības.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP veica 682 nodokļu auditus (426 juridiskajām personām, 256 — fiziskajām personām), no kuriem rezultatīvi bija 638 nodokļu auditi jeb arī 94%.
Papildu aprēķinātās summas
VID teritoriālās iestādes un VID LNMP nodokļu auditos 2009. gada pirmajā pusgadā aprēķinājusi 81,3 miljonus latu, tostarp 48 miljoni latu aprēķināti juridisko personu nodokļu auditos jeb 59% no kopējās nodokļu auditos aprēķinātās summas, un 33,3 miljoni latu aprēķināti fizisko personu nodokļu auditos (41%). Nodokļu maksātājiem, apstrīdot VID amatpersonu pieņemto lēmumu, papildu aprēķinātā summa samazināta par 0,8 miljoniem latu, tādējādi papildu aprēķinātie maksājumi budžetā ir 80,5 miljoni latu. Nodokļu auditos aprēķinātās summas attiecība pret VID administrētajiem nodokļu ieņēmumiem valsts budžetā 2009. gada pirmajā pusgadā ir 4%.
Vislielākais īpatsvars no nodokļu veidiem, kuros 2009. gada pirmajā pusgadā veikti papildu aprēķini, ir pievienotās vērtības nodoklim (PVN) — 24,2 miljoni latu (30% no kopējās nodokļu auditos aprēķinātās summas). Nodokļu auditos papildus aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) 14,4 miljonu latu apmērā (18%), bet uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) — 2,8 miljoni latu (3%).
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP nodokļu auditos aprēķināja 75 miljonus latu, tostarp 55 miljoni latu aprēķināti juridisko personu nodokļu auditos jeb 73% no kopējās nodokļu auditos aprēķinātās summas, un 20 miljoni latu aprēķināti fizisko personu nodokļu auditos (27%). Nodokļu maksātājiem, apstrīdot VID amatpersonu pieņemto lēmumu, papildu aprēķinātā summa samazināta par 0,1 miljonu latu. Līdz ar to pēc pārsūdzībām papildu aprēķinātie maksājumi budžetā ir 74,9 miljoni latu.
Nodokļu auditos aprēķinātās summas attiecība pret VID administrēto nodokļu ieņēmumiem valsts budžetā 2008. gada pirmajā pusgadā bija 2,9%.
Vislielākais īpatsvars no nodokļu veidiem, kuros 2008. gada pirmajā pusgadā veikti papildu aprēķini, ir PVN — 24,2 miljoni latu (32% no kopējās nodokļu auditos aprēķinātās summas). Nodokļu auditos papildus aprēķināts IIN 8,1 miljona latu apmērā, kas ir 11% no kopējās nodokļu auditos aprēķinātās summas, bet UIN — 2,3 miljoni latu.
Apsekošanas
Nolūkā iegūt vispusīgu informāciju par nodokļu maksātāju, tā darbību, kā arī lai pārliecinātos par nodokļu maksātāju sniegto informāciju, VID teritoriālās iestādes un VID LNMP veic nodokļu maksātāju apsekošanu. VID teritoriālās iestādes un VID LNMP 2009. gada pirmajā pusgadā 4999 nodokļu maksātājiem veikusi 6346 apsekošanas. Visvairāk apsekoti nodokļu maksātāji pirms reģistrācijas ar PVN apliekamo personu reģistrā — 1047 apsekošanas, sakarā ar izslēgšanu no ar PVN apliekamo personu reģistra — 898 apsekošanas, PVN pārmaksas atmaksas pieprasījuma izskatīšanas laikā — 484 apsekošanas, pēc citu VID teritoriālo iestāžu struktūrvienību pieprasījumiem — 377 apsekošanas un nodokļu maksātāji, kuriem ir nodokļu parādi, — 294 apsekošanas.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP 8055 nodokļu maksātājiem veikusi 9911 apsekošanas. Visvairāk apsekoti nodokļu maksātāji pirms reģistrācijas ar PVN apliekamo personu reģistrā — 3293 apsekošanas, nodokļu maksātāji, kuriem ir nodokļu parādi, — 663 apsekošanas, PVN pārmaksas atmaksas pieprasījuma izskatīšanas laikā — 634 apsekošanas.
Nodokļu maksātāju novērošanas
Lai VID rīcībā būtu informācija par nodokļu maksātāju saimnieciskās darbības patiesajiem apjomiem un veiktajiem atsevišķiem darījumiem, 2009. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP 71 nodokļu maksātājam veikusi saimnieciskās darbības novērošanas, 19 nodokļu maksātājiem — atsevišķu darījumu novērošanas. Visvairāk novērošanu veikts juridiskām personām, kuru pamatdarbība ir saistīta ar tirdzniecību (43% no novēroto juridisko personu skaita) un pakalpojumu sniegšanu (25% no novēroto juridisko personu skaita).
2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP kopumā veikusi 313 novērošanas 160 nodokļu maksātājiem, tostarp veiktas 265 saimnieciskās darbības novērošanas 143 nodokļu maksātājiem un 48 atsevišķu darījumu novērošanas 17 nodokļu maksātājiem. Visvairāk novērošanu veikts juridiskām personām, kuru pamatdarbība ir saistīta ar pakalpojumu sniegšanu (47%) un tirdzniecību (32%).
Tematisko pārbaužu rezultāti — sodi mazinās
Tematiskās pārbaudes tiek veiktas, lai laikus atklātu un novērstu pārkāpumus komercdarbībā un finanšu jomā, nodrošinātu preču un preču pavaddokumentu uzskaites un aprites kārtību, ieņēmumu un izdevumu reģistrēšanas kārtību, grāmatvedības dokumentu noformēšanas kārtību un tirdzniecības noteikumu ievērošanu.
2009. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP pavisam veikusi 12 544 tematiskās pārbaudes. Tematisko pārbaužu rezultativitāte ir 63%. Tematiskajās pārbaudēs tika pārbaudīti 9886 nodokļu maksātāji — 9164 juridiskās personas un 722 fiziskās personas.2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP pavisam veica 13 646 tematiskās pārbaudes. Tematisko pārbaužu rezultativitāte ir 69%. Tematiskajās pārbaudēs tika pārbaudīti 10 808 nodokļu maksātāji — 10 055 juridiskās personas un 753 fiziskās personas.
2009. gada pirmajā pusgadā par 1747 tematiskajās pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar Latvijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu (LAPK) piemērots naudas sods 162,7 tūkstošu latu apmērā. Tematiskajās pārbaudēs piemērotā naudas soda vidējais lielums ir 93 lati.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā par 2716 tematiskajās pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar LAPK piemērots naudas sods 277 tūkstošu latu apmērā. Tematiskajās pārbaudēs piemērotā naudas soda vidējais lielums bija 102 lati.Pārbaudēs tiek piemēroti arī 2007. gada 17. jūlija Ministru kabineta noteikumi Nr. 489 «Kārtība, kādā apturama saimnieciskā darbība speciālās pārbaudes veikšanai, ja nav nodrošināta ar nodokļiem un nodevām apliekamo objektu pareiza un pilnīga uzskaite». Saskaņā ar minētajiem Ministru kabineta noteikumiem 2009. gada pirmajā pusgadā izteikti 130 brīdinājumi par saimnieciskās darbības apturēšanu, bet 19 gadījumos tā apturēta speciālās pārbaudes veikšanai.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā izteikti 217 brīdinājumi par saimnieciskās darbības apturēšanu, bet deviņos gadījumos tā apturēta speciālās pārbaudes veikšanai.
Tematisko pārbaužu tēmas
Grāmatvedības uzskaites pārbaudes
2009. gada pirmajā pusgadā veiktas 5516 uzņēmumu grāmatvedības uzskaites pārbaudes. VID teritoriālās iestādes un VID LNMP konstatēja, ka 2687 gadījumos grāmatvedība uzņēmumos netiek kārtota atbilstoši normatīvo aktu prasībām. Par konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar LAPK naudas sods piemērots 763 gadījumos 72,7 tūkstošu latu apmērā.
2008. gada pirmajā pusgadā tika veiktas 5127 uzņēmumu grāmatvedības uzskaites pārbaudes. VID teritoriālās iestādes un VID LNMP konstatēja, ka 2613 gadījumos grāmatvedība uzņēmumos netiek kārtota atbilstoši normatīvo aktu prasībām. Par konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar LAPK naudas sods piemērots 917 gadījumos 108,1 tūkstoša latu apmērā.
Darba devēji
Šogad VID teritoriālās iestādes un VID LNMP veikusi 3817 darba devēju pārbaudes, no kurām 1262 gadījumos konstatēti pārkāpumi, tostarp:• 614 gadījumos, kad no darba ņēmēju algām netiek pareizi aprēķināti un/vai maksāti nodokļi;• 498 gadījumos — darbu regulējošo normatīvo aktu pārkāpumi;• 322 gadījumos — pārkāpumi darba laika uzskaitē;• 82 gadījumos, kad ar 162 darba ņēmējiem nav noslēgti darba līgumi;• 73 gadījumos, kad VID iesniegtajā pārskatā «Ziņojums par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī» konstatēta datu neatbilstība ar uzņēmuma grāmatvedības datiem;• 46 gadījumos VID nav sniegtas ziņas par darba ņēmēju kustību;• 11 gadījumos nav nodarbinātā apliecības.Par darba devēju pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar LAPK 82 gadījumos piemērots naudas sods 32,3 tūkstošu latu apmērā.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā VID teritoriālās iestādes un VID LNMP veikusi 4508 darba devēju pārbaudes, no kurām 1937 gadījumos konstatēti pārkāpumi, tostarp:• 1091 gadījumā darbu regulējošo normatīvo aktu pārkāpumi;• 617 gadījumos, kad no darba ņēmēju algām netiek pareizi aprēķināti un maksāti nodokļi;• 388 gadījumos pārkāpumi darba laika uzskaitē;• 186 gadījumos, kad ar 611 darba ņēmējiem nav noslēgti darba līgumi;• 103 gadījumos VID nav sniegtas ziņas par darba ņēmēju kustību;• 50 gadījumos, kad VID iesniegtajā pārskatā «Ziņojums par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī» konstatēta datu neatbilstība ar uzņēmuma grāmatvedības datiem.
Par darba devēju pārbaudēs konstatētajiem pārkāpumiem saskaņā ar LAPK 137 gadījumos pērn tika piemērots naudas sods 61,5 tūkstošu latu apmērā.
VID pārstāvji uzsver, ka neatkarīgi no tā, vai tematiskajās pārbaudēs ir vai nav konstatēti pārkāpumi, tām ir arī preventīvs efekts. Pēc darba devēju tematiskajām pārbaudēm pērn nākamajos mēnešos par 1668 darba ņēmējiem palielinājās VID iesniegtajos pārskatos uzrādīto darba ņēmēju skaits. Tā rezultātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas pieauga par 617,6 tūkstošiem latu un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par 376,7 tūkstošiem latu.
Darbības ar akcīzes precēm
Šogad pirmajā pusgadā veiktas 781 darbības ar akcīzes precēm pārbaudes, pārkāpumi konstatēti 141 gadījumā. Galvenokārt netiek ievērota akcīzes preču un pavadzīmju aprites kārtība (51 gadījumā). Saskaņā ar LAPK naudas sods par konstatētajiem pārkāpumiem piemērots 37 gadījumos 3,6 tūkstošu latu apmērā.
Savukārt 2008. gada pirmajā pusgadā veiktas 1061 darbības ar akcīzes precēm pārbaudes, pārkāpumi konstatēti 212 gadījumos. Galvenokārt netiek ievērota akcīzes preču un pavadzīmju aprites kārtība (83 gadījumos). Saskaņā ar LAPK naudas sods par konstatētajiem pārkāpumiem piemērots 63 gadījumos 5,1 tūkstošu latu apmērā.
Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma prasību pārbaudes
Atšķirībā no pagājušā gada šogad VID veicis arī pārbaudes par noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma prasību izpildi — tas veikts 36 tematiskajās pārbaudēs, un pārkāpumi konstatēti 20 pārbaudēs. 14 gadījumos konstatēts, ka nav izstrādāta noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas iekšējās kontroles sistēma, astoņos gadījumos nodokļu maksātājs nav informējis VID par darbības veidu, kā arī astoņos gadījumos konstatēts, ka VID nav informēts par struktūrvienību vai darbinieku, kas tiesīgs pieņemt lēmumus un atbildīgs par minētā likuma prasību ievērošanu.